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Nos vemos en nuestra nueva casa: impuestossigloxxi.com

Un saludo

Pedro Pablo Maestro.

Calendario del contribuyente 2016

El año nuevo que está empezando a dar sus primeros pasos viene cargado de novedades en materia fiscal. Desde el 1 de enero entran en vigor muchas medidas que ya fueron aprobadas en la reforma fiscal de finales de 2014 relativas, por ejemplo, a dos de los pilares del sistema tributario español: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto de Sociedades.

Sin ir más lejos, la rebaja de determinados tipos de retenciones comenzará a notarse ya desde el día uno de enero de 2016. Rebaja que por su importancia merecerá un artículo detallado.

Pero antes de desgranar todas estas novedades se hace necesario saber cuáles son las fechas a tener en cuenta para hacer efectivo el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

A estos efectos la Agencia Tributaria ha publicado en su página web el Calendario del Contribuyente, al cual podéis hacer acceder pinchando aquí.

Los plazos para la presentación de las declaraciones trimestrales o mensuales no varían de lo que viene siendo habitual en los últimos años, destacando que este año coincide el día 1 de febrero (lunes) como fin del plazo de presentación de los pagos fraccionados de IRPF, la declaración trimestral de IVA (todo ello del 4º trimestre de 2015 o de diciembre si la declaración es mensual) así como los resúmenes anuales de IVA y retenciones, como más destacados.

La campaña de renta comenzará este año el día 6 de abril abriéndose el plazo de presentación por Internet del borrador y de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2015.

Esa misma campaña de renta finalizará el día 30 de junio (martes) si bien cuando las declaraciones resulten a ingresar y se domicilie en cuenta su importe, el límite será el 25 de junio (jueves).

Cabe destacar también que la Agencia Tributaria ha puesto a nuestra disposición un ICalendar que permite enlazarlo con nuestro gestor de calendario personal (como podría ser el de Google, por ejemplo) para tener sus fechas insertadas en nuestros dispositivos.

En el margen izquierdo de este blog he dejado un enlace con carácter permanente al calendario del contribuyente elaborado por la Agencia Tributaria para poder consultarlo en cualquier momento.

La importancia de revisar el borrador de la declaración de la renta

Es necesario que revise el borrador, ya que la Agencia Tributaria siempre puede comprobar posteriormente la declaración presentada, teniendo en cuenta otros datos que pueda conocer con posterioridad”. Esta frase que aparece en todos los borradores que elabora y remite la Agencia Tributaria para la Declaración de la Renta advierte de un riesgo real y mucho más habitual de lo que pudiera parecer, con consecuencias que pueden resultar muy gravosas para los confiados contribuyentes.

Cada año la Agencia Tributaria elabora una gran cantidad de borradores que simplifican en gran manera la presentación de las declaraciones. Este sistema que se implantó hace ya unos cuantos años ha supuesto un enorme avance eliminando la necesidad de tener que confeccionar declaraciones para una gran cantidad de contribuyentes cuya totalidad de datos fiscales constan en la base de datos de la Administración. De este modo es la propia Agencia Tributaria quien elabora una propuesta de declaración que bastará con ser comprobada y, si es correcta, confirmada. Pero no es más que eso: una propuesta.

Los propios tribunales de justicia vienen entendiendo que la confección del borrador de declaración constituye un “servicio de asistencia prestado por la Agencia Tributaria a los contribuyentes, remitiéndose a efectos meramente informativos y sin que dicha remisión exima a los interesados de la obligación de declarar la información sobre ingresos y otros datos de trascendencia tributaria” (véase la Sentencia TSJ Castilla y León de 23 de marzo de 2012).

Esto supone que la responsabilidad de confirmar un borrador erróneo recae en principio en el contribuyente y podría terminar derivando incluso en el inicio de un procedimiento sancionador.

Por ello ante la recepción del borrador se hace absolutamente necesario realizar un examen del mismo para comprobar, por una parte, que los datos incluidos en el mismo son correctos y por otra parte asegurarse de que no haya datos declarables que no aparezcan.

La Agencia Tributaria confecciona los borradores utilizando los datos que a ella le constan procedentes de diversas fuentes, como por ejemplo las declaraciones informativas presentadas por los retenedores, los datos comunicados por las entidades bancarias o información recibida de organismos públicos: subvenciones o valores catastrales, entre otros. Pero así y todo no podemos confiarnos y dar por válidos estos datos sin comprobarlos, puesto que podría ser que se hubieran comunicado datos erróneos, como por ejemplo que la empresa para la que trabajamos no haya declarado correctamente nuestros rendimientos del trabajo o que figuremos en el catastro como únicos titulares de un inmueble del que realmente sólo somos propietarios de la mitad, ejemplos ambos por desgracia bastante habituales.

Pero además, cualquier otro dato del que la Agencia Tributaria no tenga constancia previa no estará incluido en el borrador. Ejemplos de este tipo podríamos dar muchos, especialmente datos personales referidos a matrimonios, divorcios, nacimientos de hijos  y un gran número de situaciones que la Agencia Tributaria inicialmente desconoce.

¿Qué puede suceder si confirmamos un borrador erróneo? Pueden darse dos casos, que el borrador confirmado suponga un perjuicio para la Agencia Tributaria (hemos pagado menos de lo que realmente correspondía o hemos solicitado una devolución superior). En estos casos estaremos expuestos a que se produzca una comprobación posterior por parte de la Administración que finalice con una liquidación provisional teniendo que abonar la diferencia no pagada con sus correspondientes intereses e incluso podría finalizar con la imposición de una sanción. Si en cambio la confirmación del borrador ha supuesto un perjuicio para el contribuyente, en este caso será preciso iniciar un procedimiento de rectificación de la declaración de la renta, con lo que ello supone en cuanto a tiempo de tramitación, así como la mayor o menor dificultad de demostrar el error producido.

Por todo esto es por lo que siempre recomiendo no precipitarse a la hora de confirmar el borrador y comprobar que todos los datos sean correctos, teniendo en cuenta además que la Agencia Tributaria tiene habilitado un fácil sistema para poder modificarlo y presentarlo correctamente.

Calendario de la Declaración de la Renta 2014

Renta 2014

Ya está aquí, como cada año aproximadamente por estas fechas, la campaña de la Declaración de la Renta. Una declaración que pese a que aún no le resulta de aplicación las medidas aprobadas en la reciente reforma fiscal del pasado mes de noviembre, sí que es cierto que incluye ciertas novedades de calado en relación con la declaración del ejercicio 2013.

En lo referente al calendario de la campaña de la Renta 2014, este año vemos que se sigue profundizando en la tendencia de los últimos ejercicios de adelantar el inicio de la campaña en lo que a la presentación de la declaración se refiere, hasta el punto de adelantarlo hasta el día 7 de abril e igualando los plazos entre declaración y borrador. Bien es cierto que esa equiparación de plazos entre ambos modos de presentación ha provocado que el inicio de confirmación de borradores se inicie por contra una semana después a la campaña del año pasado.

Lo que sí que se observa nítidamente es una apuesta por favorecer la presentación de las declaraciones por vía telemática o electrónica en detrimento de la tradicional presentación presencial en papel. Ya el ejercicio pasado fue el primero en el que se eliminaron los impresos que se vendían en estancos y en las propias oficinas de la Agencia Tributaria y la particularidad de este año es que quien opte por la presentación telemática puede hacerlo prácticamente un mes antes de quien opte por la presentación en papel.

Teniendo en cuenta todas estas especialidades, el plazo general de la campaña comienza el día 7 de abril y finaliza el día 30 de junio.

Ahora pasaré a esquematizar estos plazos diferenciando las distintas opciones de presentación de la Renta.

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

Distinguiremos según el modo de presentación de la declaración.

A) Presentaciones de la declaración por vía telemática:

  • El plazo general para presentar la declaración, tanto positivas como negativas es del 7 de abril al 30 de junio .
  • Si la declaración resulta positiva (a pagar) y se opta por domiciliar el pago, el plazo se acorta hasta el 25 de junio.

B) Presentaciones de la declaración de modo presencial en papel:

  • El plazo es más corto para presentar por este medio las declaraciones, sea cual sea su resultado: del 11 de mayo al 30 de junio.
  • Igualmente si la declaración resulta positiva (a pagar) y se opta por domiciliar el pago, el plazo se acorta hasta el 25 de junio.

BORRADOR DE LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

  • El plazo para obtener el número de referencia por internet con el cual poder sacar el borrador de la declaración es del 7 de abril al 30 de junio.

A) Confirmación del borrador:

A.1) Si el borrador resulta a pagar:

  • Una vez que tenemos el borrador, el plazo para confirmarlo si se hace por vía telefónica, por internet, banca electrónica y en definitiva cualquier método de presentación no presencial es del 7 de abril al 30 de junio.
  • El plazo para confirmar el borrador si se presenta en papel en entidades bancaias es del 11 de mayo al 30 de junio.
  • En ambos casos, si se domicilia el pago, los plazos se acortan hasta el 25 de junio.

A.1) Si el borrador resulta una cantidad a devolver o negativa

  • Si se confirma por vía telefónica, por internet, por SMS, por cajero automático o por banca electrónica es del 7 de abril al 30 de junio.
  • Si se hace en papel de modo presencial el plazo es del 11 de mayo al 30 de junio.

B) Modificación del borrador

  • Se podrá instar la modificación del borrador por internet o telefónicamente desde el 7 de abril al 30 de junio.
  • Si se hace presencialmente en las Oficinas de la Agencia Tributaria, el plazo para solicitar la cita previa comienza el día 6 de mayo, si bien el servicio de atención en estas oficinas estará disponible desde el 11 de mayo al 30 de junio.

DATOS FISCALES PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

  • El plazo para obtener el número de referencia con el cual visualizar los datos fiscales para confeccionar la declaración es del 7 de abril al 30 de junio.

CITA PREVIA:

  • El plazo para solicitar cita previa con la Agencia Tributaria para confeccionar la Declaración de la Renta o modificar el borrador es del 6 de mayo al 29 de junio.
  • El servicio de confección de declaraciones y modificación de borradores estará en funcionamiento del 11 de mayo al 30 de junio.

DESCARGA DEL PROGRAMA DE AYUDA PADRE:

  • El programa PADRE para la confección de la declaración se puede descargar desde la página web de la Agencia Tributaria a partir del 7 de abril.

La eliminación de las reducciones de las ganancias patrimoniales por la transmisión de inmuebles en la reforma fiscal

Una de las medidas que más repercusión económica va a tener en la próxima reforma fiscal que se está tramitando actualmente es, sin duda, la que afecta a las ganancias patrimoniales, en concreto a la eliminación de determinados beneficios fiscales que venían minorando el importe de las mismas.

Centrándonos en la tributación concreta de la transmisión de inmuebles, ésta va a sufrir una modificación de gran calado al eliminarse de golpe tanto la corrección monetaria como los coeficientes de abatimiento.

Voy a explicar brevemente en qué consisten ambos y se podrá comprobar de un modo claro la repercusión que va a tener su supresión.

La corrección monetaria supone que para el caso de transmisiones de inmuebles no afectos a actividades económicas, el valor de adquisición es corregido mediante la aplicación de un coeficiente que varía en función del año en que fue adquirido el inmueble. Este coeficiente pretende en principio corregir el efecto de la inflación. Aquí se puede ver la tabla aplicable a las transmisiones que se realicen durante este año 2014 donde se detalla el coeficiente que se aplicará al valor de adquisición del inmueble según el año en que fue adquirido:

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Pero además de este coeficiente corrector actualmente se mantiene un beneficio que va también a desaparecer en la próxima reforma del Impuesto sobre la Renta, se trata de los llamados coeficientes de abatimiento.

Estos coeficientes suponen una disminución de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas que fueron adquiridos antes del 31 de diciembre de 1.994.

Para su aplicación se utiliza el siguiente método: se toma como periodo de permanencia el número de años (redondeado por exceso) existente entre la fecha de adquisición (siempre anterior al 31 de diciembre de 1.994) y el 31 de diciembre de 1.996. Una vez que sabemos el periodo de permanencia, la reducción que se aplica a la ganancia patrimonial es la de un 11,11% por cada año de permanencia que exceda de dos, pero esa reducción no se aplica sobre la totalidad la ganancia obtenida sino sólo sobre la parte de la misma que corresponde al periodo entre la fecha de adquisición y el 19 de enero de 2006. Por tanto la parte de ganancia generada a partir del 20 de enero de 2006 tributa plenamente.

La acumulación de ambos métodos reductores (la corrección monetaria sobre el valor de adquisición y los coeficientes de abatimiento) hacía que en la actualidad la tributación de la ganancia obtenida por la transmisión de un inmueble pudiera obtener una importante rebaja.

Pues bien, en la reforma fiscal tal como actualmente se está tramitando está prevista la eliminación tanto de ambos y además se pretende aplicar con carácter retroactivo, es decir a las transmisiones que se realicen a partir de la entrada en vigor de la reforma (que se espera que sea el 1 de enero de 2015) sea cual sea su fecha de adquisición.

Por tanto resulta previsible y en términos fiscales altamente recomendable que de aquí a final de año se produzca un aumento de las transmisiones de inmuebles para beneficiarse de la aplicación tanto de la corrección monetaria como de los coeficientes de abatimiento. Las diferencias pueden llegar a ser enormes. Recomiendo a todo aquel que tenga previsto la transmisión de un inmueble a corto plazo que haga los cálculos con y sin la aplicación de estas reducciones y lo podrá comprobar con mucha más claridad.

En cualquier caso no hay que olvidar que estamos hablando de un proyecto de Ley que a fecha de la publicación de este artículo aún se está tramitando y que por tanto podría sufrir alguna modificación, aunque todos los indicios apuntan a que en esta materia la decisión es bastante firme.

Calendario de la declaración de la Renta 2013

Renta 2013

Hoy, 1 de abril, comienza oficialmente la campaña de la declaración de la Renta 2013.

Como viene sucediendo en los últimos años, inicialmente  el plazo se abre para la confirmación y modificación de borradores y posteriormente, a partir del 23 de abril, ya se podrán presentar las declaraciones propiamente dichas.

El cada vez mayor número de opciones de presentación debido a la utilización de medios telemáticos, hace que se fragmenten los plazos y varíen dependiendo del modo de presentación por el que optemos.

Como novedad importante, este año no estarán disponibles los impresos en papel que se obtenían en las oficinas de la Agencia Tributaria y en los estancos. Ya no será posible presentar la declaración rellenada a mano. Necesariamente deberá utilizarse el programa PADRE para confeccionar la declaración (también podrá utilizarse otro programa que genere un fichero idéntico al del programa PADRE).

Igualmente hay que recordar que entre las modalidades de presentación telemática se incluye este año la utilización del PIN 24 HORAS,  sobre el cual escribí recientemente un artículo que podéis ver aquí.

El 30 de junio finalizará oficialmente la campaña, por tanto ése será el último día que tendremos para presentar la declaración. Al igual que hago cada año, vuelvo a insistir en la conveniencia de no apurar los plazos para así tener margen de maniobra a la hora de preparar correctamente la declaración.

Aquí expongo esquemáticamente los plazos a tener en cuenta en la Renta 2013

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

Este año debemos diferenciar según la declaración se presente de modo telemático o no.

A) Presentaciones de la declaración por vía telemática:

  • El plazo general para presentar la declaración, tanto positivas como negativas es del 23 de abril (miércoles) al 30 de junio de 2013 (lunes).
  • Si la declaración resulta positiva (a pagar) y se opta por domiciliar el pago, el plazo se acorta hasta el 25 de junio (miércoles).

B) Presentaciones no telemáticas de la declaración:

  • El plazo es más corto para presentar por este medio las declaraciones, sea cual sea su resultado: del 5 de mayo (lunes) al 30 de junio de 2013 (lunes).
  • Igualmente si la declaración resulta positiva (a pagar) y se opta por domiciliar el pago, el plazo se acorta hasta el 25 de junio (miércoles).

BORRADOR DE LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

  • El plazo para obtener el número de referencia por internet con el cual poder sacar el borrador de la declaración es del 1 de abril (martes) al 30 de junio (lunes).

A) Confirmación del borrador:

A.1) Si el borrador resulta a pagar:

  • Una vez que tenemos el borrador, el plazo para confirmarlo o suscribirlo si se hace por vía telefónica, por internet, por cajero automático o por banca electrónica es del 1 de abril (martes) al 30 de junio (lunes).
  • El plazo para confirmar el borrador o suscribirlo si se hace por presencialmente en una entidad colaboradora (Banco) es del 5 de mayo (lunes) al 30 de junio (lunes).
  • En ambos casos, si se domicilia el pago, los plazos se acortan hasta el 25 de junio (miércoles).

A.1) Si el borrador resulta una cantidad a devolver o negativa

  • Si se confirma por vía telefónica, por internet, por SMS, por cajero automático o por banca electrónica es del 1 de abril (martes) al 30 de junio (lunes).
  • Si se hace presencialmente en una entidad colaboradora (Banco) o bien en las propias oficinas de la Agencia Tributaria el plazo es del 5 de mayo (lunes) al 30 de junio (lunes).

B) Modificación del borrador

  • Se podrá instar la modificación del borrador por internet o telefónicamente desde el 1 de abril (martes) al 30 de junio (lunes).
  • Si se hace presencialmente en las Oficinas de la Agencia Tributaria, el plazo para solicitar la cita previa comienza el día 5 de mayo (lunes), si bien el servicio de modificación de borradores en estas oficinas estará disponible desde el 12 de mayo (lunes) al 30 de junio (lunes).

DATOS FISCALES PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN DE LA RENTA:

  • El plazo para obtener el número de referencia con el cual visualizar los datos fiscales para confeccionar la declaración es del 1 de abril (martes) al 30 de junio (lunes).

CITA PREVIA:

  • El plazo para solicitar cita previa con la Agencia Tributaria para confeccionar la Declaración de la Renta o modificar el borrador es del 5 de mayo (lunes) al 27 de junio (viernes).
  • El servicio de confección de declaraciones y modificación de borradores estará en funcionamiento del 12 de mayo (lunes) al 30 de junio (lunes).

DESCARGA DEL PROGRAMA DE AYUDA PADRE:

  • El programa PADRE para la confección de la declaración se podrá descargar desde la página web de la Agencia Tributaria a partir del 8 de abril (martes).

El PIN 24 horas de la Agencia Tributaria

cartel_pin_24h_es_esDesde el pasado 1 de enero de 2014 está en funcionamiento el llamado PIN 24 horas de la Agencia Tributaria que sirve para poder presentar declaraciones fiscales y realizar otros trámites por internet sin necesidad de tener certificado digital.

Con esto se pretende simplificar la utilización de los medios telemáticos para hacerlo más accesible a las contribuyentes, sobre todo ahora que se han ampliado los supuestos en lo que es obligatoria la presentación telemática de declaraciones para autónomos.

Voy a explicar brevemente en este artículo sus características principales, cómo obtenerlo y en qué casos se puede utilizar.

Podría decirse que El “PIN 24 horas” es una especie de certificado digital de duración limitada (realmente un sistema de firma no avanzada con clave de acceso). Su duración es aproximadamente de 24 horas de ahí su nombre, aunque realmente caduca a las 2 de la mañana del día siguiente a su solicitud. De este modo, si queremos presentar una declaración tributaria solicitaremos un PIN 24H y durante el tiempo que lo tengamos activado podremos enviar nuestras declaraciones con la misma validez que si utilizáramos un certificado digital de firma avanzada. Una vez transcurrido su plazo de validez, dejará de estar activo y ya no podrá volver a utilizarse. Si quisiéramos presentar más declaraciones deberíamos solicitar uno nuevo.

En cuanto a su utilización, en la página web de la agencia tributaria se ha habilitado un botón de acceso a los servicios del PIN 24H, desde donde podremos realizar todas las gestiones relativas al mismo.

REGISTRO.

Para poder utilizar este sistema es necesario que previamente nos hayamos registrado en la Agencia Tributaria. El registro se realiza una sola vez y una vez hecho estaremos habilitados para solicitar los códigos PIN 24H siempre que los necesitemos.

Hay tres formas de registrarse: La primera es acudiendo en persona a cualquier oficina de la Agencia Tributaria; la segunda, para el caso de que tengamos certificado digital, sería acceder con el mismo al apartado habilitado en la propia web de la Agencia para realizar el registro: Registro, renuncia y modificación de datos con certificado. Y por último, si no disponemos de certificado digital ni queremos desplazarnos a ninguna oficina de la Agencia Tributaria, podemos registrarnos introduciendo un código seguro de verificación que podemos solicitar que nos remitan por correo ordinario a nuestro domicilio mediante una carta de invitación de la Agencia Tributaria y una vez que tengamos ese código CSV, accederemos a la opción Registro con código seguro de verificación de la página web, donde durante el proceso de registro nos lo solicitarán.

En el registro deberemos comunicar un número de teléfono móvil puesto que será necesario para obtener posteriormente los códigos PIN.

OBTENCIÓN DEL PIN 24H.

Una vez que nos hemos registrado, ya podremos solicitar un PIN cuando necesitemos presentar una declaración o realizar algún otro trámite de los que se puedan realizar con el mismo, que se prevé que con el tiempo se vayan aumentando.

Para solicitar el PIN 24H debemos entrar en la pagina web de la Agencia Tributaria, pincharemos en el apartado habilitado al efecto: “Obtención del PIN“, donde nos pedirán que introduzcamos nuestro DNI, fecha de caducidad del DNI y pondremos una clave de acceso de cuatro caracteres que nosotros elijamos. Validaremos estos datos y la Agencia Tributaria nos enviará un PIN al teléfono móvil que pusimos cuando hicimos el registro. De este modo el código de acceso para enviar la declaración estará formado por nuestra clave de 4 caracteres más el PIN que nos ha enviado la Agencia Tributaria al móvil.

De momento su utilización está limitada exclusivamente a las personas físicas. Las sociedades no pueden utilizar este sistema de presentación de declaraciones.

Otra característica importante a reseñar es que el PIN 24 horas no es incompatible con tener un certificado digital, podemos tener ambos y utilizarlos según nuestras necesidades en cada caso, un ejemplo es que el PIN 24H goza de la ventaja de poder utilizarse no sólo en ordenadores sino también con tablets y smartphones, con lo que según el lugar en que nos encontremos o nuestra disponibilidad podremos utilizarlo si no disponemos de acceso a nuestro certificado digital. Mi consejo en cualquier caso sería el de tener ambas opciones disponibles.

Aquí dejo enlaces a los folletos informativos que la propia Agencia Tributaria ha puesto en su página web detallando el funcionamiento de este sistema que creo que no tardará en extenderse tanto en su uso como en el de los trámites que se van a poder realizar con el mismo. De momento pasará su primer examen importante con la próxima campaña de declaración de la renta. Estaremos atentos a las estadísticas para ver si realmente obtiene los resultados esperados.